Инвестиционный налоговый кредит: что это и как получить
Содержание
Инвестиционный налоговый кредит: суть простыми словами
Инвестиционный налоговый кредит — это не деньги из бюджета и не банковский кредит. Государство разрешает компании какое-то время платить налог меньше, чем начислено, и вложить сэкономленное в развитие. Потом эту сумму возвращают в бюджет вместе с процентами.
Правила — в ст. 66 и 67 Налогового кодекса, это одна из форм изменения срока уплаты налога наряду с отсрочкой и рассрочкой. Действующая редакция ст. 66 — на КонсультантПлюс.
- Получатели — только организации. ИП и физлицам ИНК не дают.
- Налоги — налог на прибыль, а также региональные и местные налоги.
- Срок — от 1 года до 10 лет. Раньше максимум был 5 лет; новый срок введён 425-ФЗ от 28.11.2025 и действует с 1 сентября 2026 года. На некоторых страницах сайта ФНС ещё указан прежний срок.
Основания для получения
Нужно хотя бы одно из оснований п. 1 ст. 67 НК:
- НИОКР, техническое перевооружение собственного производства, в том числе создание рабочих мест для инвалидов и повышение энергоэффективности, или природоохранные мероприятия;
- внедренческая или инновационная деятельность;
- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению;
- выполнение государственного оборонного заказа;
- инвестиции в объекты высшего класса энергоэффективности или в генерацию на возобновляемых источниках энергии.
Размер кредита зависит от основания. По первому и пятому — до 100% стоимости купленного оборудования. По остальным — по соглашению с уполномоченным органом. Текст ст. 67 — на КонсультантПлюс.
Ограничения и проценты
| Параметр | Правило | Норма |
|---|---|---|
| Срок | От 1 года до 10 лет | п. 1 ст. 66 |
| Уменьшение в отчётном периоде | Не более 50% платежа по налогу | п. 3 ст. 66 |
| Накопленная сумма за налоговый период | Не более 50% налога за этот период | п. 3 ст. 66 |
| Проценты | От 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования ЦБ | п. 6 ст. 67 |
| Сумма по основаниям 1 и 5 | До 100% стоимости оборудования | п. 2 ст. 67 |
| Решение уполномоченного органа | В течение 30 дней | ст. 67 |
Ставка рефинансирования с 2016 года равна ключевой. При ключевой 14% проценты по ИНК — от 7% до 10,5% годовых. Это дешевле банковских кредитов, и именно в этом главная выгода инструмента. Динамику ключевой ставки можно смотреть в разделе ставок.
Пример расчёта
Завод купил оборудование для техперевооружения за 20 млн рублей и получил ИНК со ставкой 7% годовых. Налог по соответствующей части за год — 24 млн рублей.
- Максимум, на который можно уменьшить платежи за год, — 50% налога, то есть 12 млн рублей.
- Эти 12 млн рублей остаются в обороте компании и идут на оплату оборудования.
- Допустим, по договору долг возвращается за 4 года равными долями по 3 млн рублей, а проценты начисляются на остаток.
- Проценты: 12 × 7% + 9 × 7% + 6 × 7% + 3 × 7% = 0,84 + 0,63 + 0,42 + 0,21 = 2,1 млн рублей.
При банковском кредите со ставкой вдвое выше проценты за тот же период были бы примерно в два раза больше. График возврата в реальности определяет договор о кредите, пример упрощён.
Как получить ИНК: пошагово
- Проверьте, подходит ли проект под одно из оснований ст. 67, и соберите подтверждения: договоры на оборудование, заключения, контракты.
- Выясните, кто уполномочен принять решение (ст. 63 НК). По налогу на прибыль в части, которая идёт в федеральный бюджет, это ФНС. По части налога на прибыль, зачисляемой в бюджет региона, и по региональным налогам ИНК дают органы, которые назначил закон субъекта. Суммы, поступающие в региональные и местные бюджеты, согласуют с соответствующими финансовыми органами.
- Подайте заявление с документами. Решение принимают в течение 30 дней по согласованию с финансовыми органами.
- Заключите договор об ИНК: в нём сумма, срок, проценты, порядок возврата и обеспечение.
- В течение 5 дней после заключения передайте копию договора в налоговую по месту учёта.
- Уменьшайте платежи по налогу в пределах договора и лимитов п. 3 ст. 66, ведите учёт накопленной суммы.
Купленное за счёт ИНК оборудование нельзя продавать или передавать без условий договора. При нарушении условий уполномоченный орган может досрочно прекратить кредит. Тогда в течение месяца придётся вернуть оставшийся долг с процентами (ст. 68 НК).
Кому подходит ИНК, а кому нет
Инструмент рассчитан на прибыльные компании с крупными вложениями: производство, энергетика, инновационные проекты, региональные заказы. Если прибыли нет, уменьшать нечего, и выгоды от ИНК не будет. Не подойдёт он и бизнесу на спецрежимах без налога на прибыль, если по региональным и местным налогам суммы невелики.
Частые ошибки при подаче — проект не подпадает под основания ст. 67, нет документов о стоимости оборудования, компания не готова предоставить обеспечение. Иногда отказ связан с долгами по налогам: перед заявлением стоит провести сверку с налоговой.
Чем ИНК отличается от отсрочки и рассрочки
Отсрочка и рассрочка по ст. 64 НК переносят уплату уже начисленного налога, когда у компании временные трудности: ущерб от стихии, угроза банкротства, сезонность. ИНК привязан к инвестициям и работает «на будущее»: компания уменьшает текущие платежи под проект развития. Регионы и муниципалитеты по своим налогам вправе устанавливать дополнительные основания, сроки и ставки.
Если компании нужны не налоговые, а банковские деньги, посмотрите статью про кредиты для бизнеса и овердрафт. Что такое ставка рефинансирования и почему она равна ключевой, объяснено в статье о ключевой ставке, а влияние решений ЦБ на стоимость денег — в материале о денежно-кредитной политике.
